Государственная регистрация (приобретение статуса) физических лица - предпринимателя - официальное признание путем удостоверения факта приобретения или лишения статуса предпринимателя физическим лицом.
Эта статья призвана осветить все тонкости и обобщить практику регистрации (получения статуса) физического лица - предпринимателя (далее регистрация) без "дополнительных функций" (например подписанта физического лица-предпринимателя или просмотр выписки из ЕГР (далее Выписка) в электронном виде, подачи заявления о применения упрощенной системы налогообложения отделу государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей и т.д.).
Причины регистрации бывают разные, но основными являются все же следующие: "официальность отношений", возможность официально иметь наемных работников, уменьшение (через процедуру банкротства), тяжелых последствий несостоятельности удовлетворить требования кредиторов, которые относительно меньшее налоговое давление по сравнению с физическим лицом (не предпринимателем) или юридическим лицом.
Регистрацию можно условно разделить на следующие этапы:
1. подготовка всех документов, необходимых для регистрации физического лица предпринимателя, в том числе и перехода последнего на упрощенную систему налогообложения;
2. подача госрегистратору документов, необходимых для регистрации физического лица-предпринимателя;
3. подача в ГНИ документов для перехода на "упрощенную" систему налогообложения и получения книги учета доходов;
4. получение документов (выписки из ЕГР, выписки из реестра плательщиков единого налога и зарегистрированной книги учета доходов);
Первый этап пожалуй самый главный ведь от него зависит то, сколько вы потратите времени в будущем на регистрацию, кроме того от того как Вы заполните документы зависит дальнейшая Ваша "судьба", как физического лица-предпринимателя. Для регистрации Вам необходимо заполнить следующие документы:
а) заявление о государственной регистрации физического лица-предпринимателя (далее заявление госрегистрации) (Приказ Министерства юстиции Украины 18.11.2016 № 3268/5, действующий на момент написания данной статьи), необходимо вписать (поставить): ФИО; Ваш налоговый номер или серию и номер паспорта (если у Вас его нет); страну гражданства (например "Украина"); почтовый индекс (его можно посмотреть здесь); область (ставите "+" в квадрате), если Вы прописаны в Киеве, то пропускаете данный пункт; район области (ставите "+" в квадрате), жители г.. Киев не заполняют данный пункт; населенный пункт (выбираете и ставите "+" в необходимом квадрате); район города (ставите "+" в квадрате если он есть); улицу, или другой тип улично-дорожной сети с названием последней; дом, корпус (при наличии); тип помещения (пример квартира, комната и т.д.); номер типа помещения; виды экономической деятельности (это то чем вы планируете заниматься, их можно посмотреть здесь, пример 41.11, первый по порядку вид деятельности будет Вашим основным), обратите внимание, что не всем видам экономической деятельности может заниматься физическое лицо-предприниматель плательщик единого налога (см. XIV, главы 1 Налогового Кодекса); "+" в квадрат выдать выписку; "+" в квадрат выдать выписку выдать лично заявителю; номер средства связи (пример 0977777777) ФИО, подпись, дата (пример 22.11.15 года). Заявление нужно заполнять печатными буквами (машинописью, или от руки), одна буква одна клеточка, запрещается допускать ошибки, но на практике некоторые держреетраторы могут пойти Вам на встречу и позволить исправить ошибки в последний.
б) заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее налоговое заявление) (Приказ Министерства финансов Украины 20.12.2011 № 1675, действующий на момент написания данной статьи), необходимо заполнить (поставить): полное название ГНИ, где Вы зарегистрированы (перечень ГНИ) ( пример Уманская ОГНИ); "+" В квадрат "Физическое лицо предприниматель; Ваш налоговый номер или серию и номер паспорта, ФИО; в п.4 написать" Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований "ее номер (пример 2162 000 0000 001111) и дату (посмотреть можно здесь, для этого необходимо ввести налоговый код - дальше нажать "подробнее"); в п.5.1. поставить дату желаемой регистрации плательщиком единого налога (для II группы желательно поставить первое число месяца, следующего за регистрацией, для III группы день регистрации физического лица-предпринимателя), не забывайте писать месяц словами; в п.6 свою прописку с индексом, по примеру заявления на госрегистрацию; в п. 7 нужно по типу п.6 вписать адрес осуществления хозяйственной деятельности, если Ваш адрес регистрации совпадает с адресом осуществления хозяйственной деятельности не рекомендуем Вам ее вписывать, так как некоторые инспекторы ГНИ считают, что если физическое лицо-предприниматель и физическое лицо это разные субъекты, то получается что физическое лицо Вы сдаете физическому лицу-предпринимателю себе помещение для осуществления хозяйственной деятельности, а следовательно Вы как физическое лицо должны платить налог на доходы физических лиц, комментировать данную логики мы не будем, но считаем лучше избежать этих недоразумений написав "По Украине"; в п.8 если Вы выбираете II группу в первом квадрате ставите 20%, во втором "2", если же Вы выбираете III группу, то необходимо поставить во втором квадрате "3", в третьем "5%"; в п. 10 в квадрате количество работающих на Вас людей, с которыми Вы заключили трудовые договоры, если таковых нет то ставите "0"; в п.10 нужно вписать КВЭДы и их расшифровку, разделив их на две категории "предоставление услуг" и "осуществление производства"; в п.11 поставите "+" в первый квадрат и прочерк далее; п.12 прочерк; в п. 13 "-" поставить в квадрат "подпись, дата (пример 22.11.2015 года).
в) заявление о регистрации и выдаче книги учета доходов. Этот документ пишется в произвольной форме, пример его заполнения содержится в конце этой статьи.
г) запрос на получение выписки из реестра плательщиков единого налога (далее Запрос). Хотя форма этого документа также нигде не регламентирована, однако налоговики на практике "недовольны", если это не проект запроса еще подготовленный во времена Миндоходов. Спорный вопрос, о необходимости подачи последнего, так как информация, отнесения Вас к категории плательщиков единого налога содержится здесь. Все же советуем Вам его подать и получить выписку из реестра плательщиков единого налога в первую очередь для будущих контрагентов и Вашего личного спокойствия, потому что иногда бывают регламентные работы на сайте ДФС и как результат отсутствует доступ к реестру плательщиков единого налога. По заполнению запроса, то он почти весь дублируется с некоторыми пунктами налоговой заявления. Пример его заполнения содержится в конце этой статьи.
Все выше перечислении документы лучше распечатать в нескольких экземплярах, за исключением заявления на госрегистрацию, которое желательно взять дополнительно незаполненное, а также необходимо сделать ксерокопию паспорта и налогового кода.
Второй этап. Сначала Вам нужно найти адрес отдела государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей (далее госрегистраторы) Вашего места регистрации (прописки). Помните, время работы на сайте может отличаться от того, которое есть на самом деле, кроме того у некоторых госрегистраторах архивный день (как правило среду или четверг) это выходной день, поэтому перед поездкой обязательно им позвоните и проверьте достоверность информации, как правило это правило не касается госрегистраторов областных центров и города Киева, которые работают с понедельника по пятницу. Госрегистратору нужно подать следующие документы: заявление госрегистрации, паспорт. Другие документы госрегистратору запрещено требовать. После этого госрегистратор выдаст Вам опись документов, проверьте правильность указанного Вашего ФИО.
Третий этап. Адрес своей налоговой (ГНИ) и график ее работы вы можете посмотреть здесь, как правило она работает с понедельника по пятницу, но нужно помнить, что с 13-00 до 14-00 обеденный перерыв. Прежде всего в ГНИ Вам нужно узнать, где можно купить книги учета доходов. Последнюю необходимо пронумеровать и заполнить первую ее страницу (ФИО, адрес Вашей регистрации, налоговый код, дату и номер регистрации Вас физическим лицом-предпринимателем). Кроме книги учета доходов нужно подать: по два заполненных и подписанных экземпляра налоговой заявления, запроса и заявления о регистрации и выдачи книги учета доходов, каждый экземпляр вышеперечисленных документов Вам должны сразу же вернуть с отметкой о получении; ксерокопию Вашего паспорта и налогового кода (при необходимости), для формирования Вашего дела.
Четвертый этап. Необходимо помнить, что иногда сроки получения документов, которые Вам назвали не совпадают с теми, которые есть на самом деле, чаще всего они длиннее. Прежде всего это касается ГНИ, так как у госрегистратора Вы можете получить выписку максимум на второй день после подачи документов. На практике, дольше нужно ждать извлечение (которое чаще всего подписывается вместе с переводом Вас на упрощенную систему налогообложения), а следовательно, во многих случаях, когда оно уже готово, все остальное тоже можно забирать, поэтому чтобы не ходить несколько раз в ГНИ по документам, советуем Вам искать себя в реестре плательщиков единого налога, если Вы там есть, то извлечение и книгу учета доходов с вероятностью 90% вам отдадут не позднее следующего рабочего дня. Для получения любых документов или выяснения обстоятельств не забывайте брать паспорт и документы с отметками о получении, это Вам поможет доказать свою правоту и избежать недоразумений с работниками ГНИ. В результате регистрации у Вас должны быть следующие документы: выписка из реестра юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований, выписку из реестра плательщиков единого налога и книга учета доходов.
Примеры заполненных документов:
1. заполненное заявление о государственной регистрации физическим лицом-предпринимателем;
2. заполненное заявление о применении упрощенной системы налогообложения (некоторые пункте только от руки заполняются, в программе это невозможно сделать)
3. заполненное заявление о регистрации и выдаче книги учета доходов;
4. заполненный запрос на получение выписки из реестра плательщиков единого налога.
Роман Заплавский,
управляющий партнёр, ЮФ "Юридическая Лига"
(с) Все авторские права защищены. При использовании данного материала, обязательным условием является указания его авторов. ООО «Юридическая Лига» не несет никакой ответственности за данную статью. Данная статья является лишь соображением по поводу актуальной правовой проблемы нашими юристами, и не относится каким-либо образом к "письменной правовой консультации".